Общая система налогообложения для ИП в 2021

О чем вы узнаете:

• Особенности ОСН в 2021 году для ИП
• Кто может применять общую систему налогообложения
• Налоги ИП на ОСНО в 2021 году
• Налоговый календарь на 2021 ОСНО для ИП 
• Совмещение ОСНО и УСН для ИП в 2021
• Совмещение ОСНО и патента для ИП в 2021

Особенности ОСН в 2021 году для ИП

2020 год был особенным. Коронавирусная инфекция сильно изменила многие сферы жизни, в том числе оказала большое влияние на бизнес. Из-за Covid-19 были перенесены некоторые сроки, которые были ранее приняты для уплаты налогов и взносов, а некоторые и вовсе отменены.

Коснулось это индивидуальных предпринимателей, работающих в пострадавших от коронавируса отраслях. При этом общее налогообложение для ИП без работников 2021 подразумевает освобождение от подачи 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. 

В 2020 году ИП, из пострадавших сфер деятельности, дали возможность списать некоторую часть налогов за II квартал. Также те, кто входят в реестр малых и средних предприятий могли получить рассрочку по страховым взносам и налогам. 

Что из себя представляет рассрочка? Платеж, который является обязательным, делится на 12 (по количеству месяцев), после чего полученная сумма ежемесячно не позже последнего числа перечисляется государству до полного погашения задолженности. 

На какие налоги и взносы действуют данные льготы? 

• НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя - налог за 2019 г., авансовый платеж за I квартал 2020 г. с ноября 2020 г. по октябрь 2021 г.
• Взносы за себя на пенсионное страхование (дополнительные) с декабря 2020 г. по ноябрь 2021 г.
• Страховые взносы на сотрудников за март 2020 г. действует рассрочка с ноября 2020 г. по октябрь 2020 г., за июль - с января 2020 г. по декабрь 2021 г. 

Общая система налогообложения в 2021 году (также ОСН, ОСНО) - один из вариантов уплаты налогов организацией или индивидуальным предпринимателем. Интересно то, что данное словосочетание не является официальным термином. В Налоговом Кодексе Российской Федерации определения данного понятия нет. Что же понимается под данной системой налогообложения? 

ИП может быть признано ведущим деятельность по ОСНО в случае, если не применяется ни один из спецрежимов, таких как УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) и ПСН (патентная система налогообложения, патент).

Ранее в этот список также входил ЕНВД (единый налог на вмененный доход), но с 2021 года он был отменен на законодательном уровне.

Если ни один из указанных режимов не используется ИП, то считается, что они применяют общую систему налогообложения, предполагающую уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество. 

Какие преимущества имеет данная система? 

• Ограничений практически нет, использовать ОСНО могут все ИП и организации, тогда как для спецрежимов есть определенные лимиты, касающиеся количества сотрудников, дохода и видов деятельности;
• Полноценный рабочий процесс можно осуществлять на всей территории Российской Федерации, не ограничиваясь каким-либо одним субъектом;
• НДС отчисляется при выборе контрагентов и партнеров;
• Лимитов по объему основных средств на балансе, а также размеру суммарной выручки нет;
• Нет ограничений по количеству площадей производства;
• Если ИП несет убытки, что подтверждено официальными документами, то платить налоги не требуется;
• Если в прошлом периоде отчетности фирма понесла убытки, то есть возможность снизить налоговую ставку. 

Недостатки у данной системы также имеются, как и у любой другой. Совокупность плюсов и минусов необходимо взвешивать в контексте конкретной фирмы, после чего можно принять решение о целесообразности применения  спецрежима. 

• Вносить все налоговые сборы необходимо в полном объеме, снижение суммы не предполагается;
• Закладываются два типа учетной деятельности, оба из которых ИП обязано вести;
• ИП, работающие на ОСНО, часто попадают под различные проверки органов надзора;
• Для грамотного ведения всех документов, составления отчетов, подачи деклараций и уплаты необходимых налогов в нужном объеме требуется квалифицированный бухгалтер или специалист отдела учета;
• Для данной системы применяются также требования, касающиеся хранения отчетных документов;
• Дополнительно требуется регулярно перечислять в бюджеты субъектов РФ установленные законом суммы. 

Почему в основном выбирают ОСН, если у нее так много недостатков? Главный фактор, влияющий на принятие решения - это применение НДС. Если клиенты компании также работают на общей системе налогообложения, то им выгоднее, чтобы партнер также был плательщиком НДС.

При этом, если будет предоставлен выбор между организацией-партнером на ОСН и на УСН или другом спецрежиме, то выбор будет определенно в пользу первого варианта. 

Связано такое предпочтение с тем, что при покупке товара или услуги с НДС компания может зачесть НДС в счет уплаты налога, уплаченного в бюджет. То есть фактически платится разница между НДС, полученным от реализации услуг и товаров, и НДС, который был уплачен поставщику. При этом в результате получается экономия в размере 18% с каждой покупки, что, безусловно, выгодно. 

Кто может применять общую систему налогообложения

ОСН может использоваться любыми ИП и организациями, однако, существуют случаи, когда выбрать другой режим налогообложения нельзя и остается лишь вариант ОСН. Такая ситуация может возникнуть, если:

• при регистрации ИП не было подано заявление на применение УСН, по умолчанию фирма будет считаться применяющей ОСНО;
• суммарный доход за год/квартал/полугодие или 9 месяцев превысил 200 млн. рублей, в таком случае со следующего отчетного периода фирма переводится на ОСН;
• количество сотрудников в штате насчитывает более 130 человек;
• было приобретено имущество стоимостью от 100 000 рублей, а остаточная стоимость финансовых средств не превышает 150 000 рублей. 

Если присутствует хотя бы одно из вышеуказанных условий, то ОСНО становится единственным выбором для ИП. При этом существует возможность совмещения общей системы налогообложения со спецрежимами при соблюдении некоторых правил. 

Налоги ИП на ОСНО в 2021 году

ИП, применяющий ОСН должен уплачивать в бюджет налоги, а также платить обязательные взносы на страхование. 

Список необходимых платежей для ИП:

1. НДС (налог на добавленную стоимость).
2. НДФЛ (налог на доходы физлиц). 
3. Транспортный и земельный налоги.
4. Имущественный налог. 
5. Страховые взносы на себя. 
6. НДФЛ с заработной платы, отпускных сотрудников, а также с оплаты листа нетрудоспособности, различные взносы на случай декретного отпуска, болезни, травматизма, обязательное медицинское и пенсионное страхование. 

Если в фирме есть сотрудники - выплаты производятся как на самого предпринимателя, так и на его сотрудников, если сотрудников нет - ИП обязан платить налоги и страховые взносы на себя. 

Уплата НДС

Налог на добавленную стоимость начисляется на цену товаров, работ и услуг, которые были проданы индивидуальным предпринимателем. Существует три ставки НДС:

• 0% для экспортируемых товаров, а также услуг, сопутствующих экспорту;
• 10% для детских товаров и выборочных продуктов питания;
• 20% - основная ставка для всех остальных товаров и услуг, не входящих в указанные выше категории. 

При продаже услуг и товаров ИП включает в цену исходящий НДС. В случае покупки входящий НДС может быть принят к вычету. Восстановленный НДС встречается в случае, когда государство обязывает уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, который ранее был принят к вычету. Происходит это, как правило, при смене режима налогообложения. 

Как работает схема с исходящим и входящим НДС?

Пример: 

Предприниматель приобрел у поставщика товар на сумму 20 тыс. рублей. НДС включен в стоимость и составляет 20%, что равно 4000 рублей, стоимость товара без НДС - 16000 рублей. 4000 рублей в данном случае является входящим НДС.

Далее предприниматель осуществляет перепродажу товара, покупатель приобретает его за 30 000 рублей, что включает в себя НДС, равный 6000 рублей, являющийся исходящим налогом. При подаче документов в налоговый орган уплачивается разница между суммами исходящего и входящего НДС, то есть 6000 - 4000 = 2000 рублей. 

При этом важно, чтобы поставщик использовал в своей работе общий режим налогообложения для ИП в 2021 и был плательщиком НДС. Если это не так и он применяет, например, УСН, то предприниматель не сможет уменьшить налог на сумму входящего НДС и вынужден будет заплатить 6000 руб. вместо 2000 руб.

Для предпринимателя это, разумеется, не является выгодным, поэтому предпочтение отдается партнерам на ОСНО. 

Как оплачивать НДС по кварталам? 

Упрощенно схема выглядит таким образом: уплачиваемый НДС = исходящий НДС - входящий НДС + восстановленный НДС, если он есть. В этой схеме существуют нюансы, но общая формула именно такая. 

Сумму квартального НДС к уплате делят на 3, после чего оплачивают равными частями каждый следующий месяц до 25 числа. 

Пример: необходимо оплатить НДС за II квартал. Сумма НДС, необходимого к уплате за I квартал, составляет 30 тысяч рублей. III квартал начинается 1 июля, то есть до 25 июля необходимо уплатить 10 тыс. рублей, до 25 августа еще 10 тыс. рублей, последнюю часть 10 тыс. рублей уплачивают до 25 сентября. 

Как ИП может сократить расходы на НДС, если не может или не хочет переходить на спецрежим?

Предприниматель может освободиться от НДС, если: 

• предпринимателем было подано уведомление об освобождении с подтверждающими документами, такими как выписка из КУДиР и книги продаж;
• ИП получил выручку за последние 3 календарных месяца менее 2 млн рублей, при этом для учета берутся только операции, облагаемые НДС.

Полученное освобождение будет действовать в течение года с начала месяца, в котором было подано уведомление. При этом отправлено оно должно быть не позднее 20 числа этого месяца. Спустя год необходимо оформить продление освобождения, либо отказаться ранее. Декларации во время действия освобождения подавать не требуется, налог не уплачивается. 

Уплата НДФЛ

Налог на доходы физлиц для ИП является налогом на доходы от ведения предпринимательской деятельности. Рассчитывается он по ставке 13%. 

При этом предприниматель может воспользоваться правом на налоговые вычеты, такие как имущественный, профессиональный, социальный и стандартный. Можно использовать эту возможность двумя путями: учесть вычет при заполнении декларации для уплаты меньшей суммы налога, либо вернуть из бюджета уже после. 

Основной вычет, который используется предпринимателями на ОСНО - профессиональный. Это означает, что НДФЛ уплачивается только с прибыли, то есть сумма дохода уменьшается на размер расходов, которые были потрачены на ведение бизнеса. 

Подоходный налог с зарплаты: как рассчитать НДФЛ в 2021 >>

Пример: предприниматель ведет деятельность по ремонту холодильников. При этом доход от клиентов составил 50 тысяч рублей, а расходы на ведение бизнеса 20 тысяч. В случае, если имеются подтверждающие расходы документы, НДФЛ будет учитываться в размере 13% от прибыли, то есть 13%*30000 рублей = 3900 руб.

В случае, если документальные подтверждения отсутствуют можно уменьшить доходы на 20%, в этом случае НДФЛ составит 13%*40000 = 5200 рублей.  

Помимо профессионального вычета предприниматель может применять вычет на детей, лечение, обучение, покупку недвижимости. Применять данные вычеты на спецрежимах нельзя, это возможно только на ОСНО.

В случае приобретения квартиры возможно уменьшение доходов от бизнеса на ее стоимость на протяжении нескольких лет, освобождаясь тем самым от уплаты НДФЛ. Условия совпадают с аналогичными для физических лиц. 

НДФЛ уплачивается авансовыми платежами поквартально. То есть платежи вносятся до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Далее до 15 июля следующего года уплачивается НДФЛ за год с вычетом авансовых платежей. 

Авансовый платеж за первый квартал = (доходы с начала января до конца марта - вычеты за этот период) * 13%

Авансовый платеж за полугодие = (доходы с начала января до конца июня - вычеты за этот период) * 13% - авансовый платеж за первый квартал

Авансовый платеж за 9 месяцев = (доходы с начала января до конца сентября - вычеты за этот период) * 13% - авансовый платеж за первый квартал и полугодие.

НДФЛ за год = (доходы за весь календарный год - вычеты за этот период) * 13% - авансовые платежи за первый квартал, полугодие и 9 месяцев

Уплата налога на имущество

ИП обязан уплачивать налог со стоимости недвижимости в собственности предпринимателя, используемой в трудовой деятельности. Отнести к недвижимому можно то имущество, которое входит в ЕГРН (Единый госреестр недвижимости).

Например, это может быть магазин, склад или офис. Уплата имущественного налога ИП происходит по тому же принципу, как уплачивается этот налог физлицами, то есть на основании уведомления из налогового органа, то есть не требует самостоятельного расчета. 

Ставка этого налога зависит от региона и находится в пределах 2,2% с некоторыми исключениями. 

Сроки уплаты - до 1 декабря следующего года. То есть, налог за 2020 год необходимо оплатить до 01.12.2021 года. Сроки не зависят от региона. 

Уплата земельного и транспортного налогов

Данные налоги уплачиваются индивидуальным предпринимателем в том же порядке, как это происходит у физических лиц.

Сумму налога при имении в собственности или долгосрочном использовании ИП земельного участка или транспорта, рассчитывает налоговая инспекция и сообщает об этом в уведомлении. Срок оплаты - до 1 декабря следующего года. 

Взносы за себя

ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы, которые изначально идут в налоговую службу, после чего распределяются на пенсионное и медицинское обязательное страхование. Существуют фиксированные и дополнительные взносы. 

Фиксированные стандартны для всех, кроме самозанятых. В 2021 году пенсионные взносы составляют 32448 рубля. Взносы уплачиваются до конца этого же года, то есть за 2021 год взносы необходимо будет внести до 31.12.2021 г. 

Взносы в фонд ОМС составят 8426 рублей, в 2022 и 2023 году они будут увеличены до 8766 и 9119 рублей. 

Дополнительные взносы составляют 1% от прибыли, превышающей 300 тыс. рублей. ИП на общей системе считают дополнительные взносы в прибыли. Сроки оплаты - до 1 июля следующего года. 

Существует несколько вариантов оплаты - разово, поквартально, ежемесячно. Единственное главное правило - завершить все выплаты до конца года. 

Стоит помнить, что взносы за себя обязательны к уплате, независимо от того, есть ли выручка и ведется ли деятельность.

Исключение составляет период военной службы, уход за ребенком-инвалидом, инвалидом I группы, а также родственником, возраст которого составляет более 80 лет. В этом случае деятельность предпринимателя приостанавливается, доход не может быть получен. 

Взносы за сотрудников

При наличии у ИП нанятых работников появляется обязанность по уплате страховых взносов на них, а также удержания из зарплат НДФЛ. 

Страховые взносы выплачиваются предпринимателем за свой счет, то есть не из суммы зарплаты. Они включаются в состав профвычета для уменьшения НДФЛ. 

С 01.04.2020 года взносы составляют: 

• на пенсионное страхование - 22% от 12130 рублей + 10% с суммы, превышающей указанную;
• на медицинское страхование - 5,1% от 12130 рублей + 5% с суммы, превышающей указанную;
• на социальное страхование - 2,9% от 12130 рублей 
• взнос на травматизм - 0,2-8,5%, размер ставки зависит от степени риска. 

Сроки перечисления взносов за текущий месяц - до 15 числа следующего месяца включительно. 

НДФЛ составляет 13% с зарплаты (если сотрудник иностранец - 30%), а также с оплаты листа нетрудоспособности, премий, подарков, отпускных. В этом случае предприниматель становится налоговым агентом и осуществляет необходимые удержания, начисления и перевод требуемой законом суммы в налоговый орган.

НДФЛ с заработной платы платится до окончания следующего рабочего дня после выплаты зарплаты. НДФЛ с отпускных и больничных - до окончания месяца, в котором были осуществлены выплаты сотруднику. То есть, при выплате отпускных 10 октября НДФЛ должен быть перечислен до 31 октября этого же года. 

Налоговый календарь на 2021 ОСНО для ИП 

Отчетность ИП на ОСНО в 2021 году

Отчетность ИП на общей системе налогообложения включает в себя 3 декларации. Это 3-НДФЛ по итогам года, 4-НДФЛ, а также отчет по НДС. При этом заполнение и подача отдельных деклараций по земельному, транспортному и имущественному налогу не требуется, обязательной является только уплата данных налогов. 

Скачать форму (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 г. (в формате Эксель) >>

Скачать форму (бланк) налоговой декларации 4-НДФЛ за 2020 г. (в формате Эксель) >>

Кроме того, для ИП на ОСН обязательно ведение КУДиР (книги учета доходов и расходов), в которой содержатся все данные о покупках и продажах предпринимателя, включая суммы данных операций. 

Все что нужно знать о КУДиР читайте тут >>

В случае, если у ИП есть штат сотрудников, то также необходима сдача отчетности в качестве налогового агента. Она включает в себя справки 2-НДФЛ на каждого сотрудника, 6-НДФЛ, а также расчеты по страховым взносам. 

От бухгалтерской отчетности предприниматели освобождены за исключением КУДиР и книг покупок и продаж. В связи с этим ознакомление с календарем бухгалтера на 2021 ОСНО не требуется. 

Налоговые декларации

Декларация по НДС. Подается ежеквартально, при этом в текущем квартале сдается декларация за прошлый отчетный период. Срок подачи - до 25 числа, если данная дата является выходным или праздничным днем, то крайний срок переносится на следующий после этого рабочий день. В случае отсутствия продаж за прошлый квартал, подавать следует нулевую декларацию. 

Подать данную декларацию можно в электронном виде через оператора. Подача в бумажном формате исключена, исключение составляет только ситуация с подачей налоговыми агентами, освобожденными от уплаты НДС. 

3-НДФЛ. Обязательна для подачи всеми ИП, работающими на ОСНО. В данной декларации указываются доходы и вычеты. Сроки подачи - до 30 апреля следующего года после отчетного. Допустима подача как в бумажной, так и в электронной форме через официальный сайт ФНС или оператора.  

4-НДФЛ о предполагаемом доходе физлица. Сроки подачи - в течение 5 дней после окончания первого месяца работы, а также в случае, если доход изменился более чем на 50%. Способы подачи - лично, с помощью почты или в электронном виде. 

КУДиР

В книге учета доходов и расходов фиксируются все операции предпринимателя, такие как продажа и закупка товара, материалов или рабочих инструментов, техники и прочего. Все записи необходимо подтверждать документально. Приостановка деятельности индивидуального предпринимателя не отменяет необходимость в наличии КУДиР. 

Ведение допускается в электронном или бумажном виде, вручную или с помощью бухгалтерских онлайн-сервисов. Если книга заполняется в электронном виде, то ее необходимо распечатать в конце календарного года, пронумеровать страницы, прошить, а затем заверить печатью (при наличии) и подписью предпринимателя. 

Отправлять данные для отчетности никуда не требуется, но налоговый орган имеет право запросить книгу для проверки. В случае, если будет обнаружено отсутствие КУДиР, ИП грозит штраф от 10 до 30 тыс. рублей. Новая книга заводится ежегодно. 

Книга покупок и продаж

Книга покупок - форма отчетности, включающая в себя учет счетов-фактуры на приобретение услуг, работ и товаров. 

Книга продаж - в ней ведется запись счетов, выставленных в налоговом периоде контрагентам.

Данные книги необходимо вести всем плательщикам НДС, включая налоговых агентов, а также тех ИП, кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Они требуются налоговой службе для контроля правильности заполнения декларации по НДС. 

Способы заполнения аналогичны КУДиР. 

Отчетность за сотрудников

Предприниматель должен составлять отчетность за своих работников и направлять их в ФСС, ПФР и налоговую службу. 

Отчеты по сотрудникам в ФНС:

• 2-НДФЛ;
• 6-НДФЛ;
• расчет по страховым взносам;
• данные о среднесписочной численности работников.

Отчеты в ПФР: 

• СЗВ-ТД;
• СЗВ-М;
• СЗВ-СТАЖ.

Отчет в ФСС:

• 4-ФСС. 

При наличии более чем 10 сотрудников, которым начисляются выплаты, отчеты (за исключением данных о среднесписочной численности) доступны для подачи только в электронной форме. Если предприниматель не получал дохода либо не работал, отчеты все равно необходимо подавать. Нулевая отчетность включает в себя 3-НДФЛ и декларацию по НДС.  Если деятельность не ведется, но предприниматель числится в качестве работодателя, на сотрудников подаются все отчеты, кроме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

2-НДФЛ - справка для каждого сотрудника, получающего от предпринимателя доход в отчетном году. Справки подаются до 1 марта следующего года. Документ с признаком "1" подаются на всех лиц, получавших доходы от ИП, справки с признаком "2" являются дополнительными, касаются людей, с дохода которых удержать налог не было возможности (например, в случае вручения приза победителю конкурса в виде какого-либо товара).

6-НДФЛ - отчет, включающий в себя данные по общим доходам всех сотрудников и начисленному им НДФЛ. Содержит не отдельные данные по людям, а общие суммарные сведения по предпринимателю. Подается ежеквартально, срок подачи - до начала следующего за отчетным кварталом месяца. Отчет 6-НДФЛ по итогам года подается до 1 марта следующего за отчетным года. 

С 2021 года данный вид справки отменяется, то есть в 2022 году подавать их будет не нужно, эта справка войдет в состав 6-НДФЛ в виде приложения. 

Расчет по страховым взносам - включает в себя данные обо всех страховых взносах, уплаченных за работников, исключая взносов на травматизм. Подается ежеквартально, срок подачи - до 30 числа следующего за отчетным месяца.

Сведения о среднесписочной численности работников - это усредненное число работников за отчетный год. В это число включаются все сотрудники, включая болевших, находящихся в ежегодном или декретном отпуске. Сроки подачи отчета - до 20 января следующего за отчетным года. 

СЗВ-ТД - форма отчета по сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, не касается гражданско-правовых или авторских договоров. Подается в ПФР в случае приема сотрудника на работу или его увольнения (до конца  следующего рабочего дня). При переводе сотрудника на новую должность, получения новой квалификации, запись о которой вносится в трудовую книжку, при заполнении сотрудником заявления на выбор формы ведения ТК, отчет в ПФР подается до 15 числа следующего месяца. 

СЗВ-М - отчет по сотрудникам, работающим по трудовым или гражданско-правовым договорам, получающим доходы, облагающиеся пенсионными страховыми взносами. Сдается в ПФР ежемесячно до 15 числа следующего месяца. 

СЗВ-СТАЖ - отчет о страховом стаже работников за то время, которое они числятся на работе у предпринимателя. Подается до 1 марта следующего года. 

4-ФСС - расчет, включающий страховые взносы на травматизм и профзаболевания. Подается в ФСС. Подача возможна в бумажном виде до 20 числа следующего месяца включительно, а также в электронном виде не позже, чем 25 число следующего месяца. 

Сроки сдачи отчетности на ОСНО в 2021 для ИП

Ниже вы можете ознакомиться с подробным календарем отчетности ОСНО на 2021 год. 

Совмещение ОСНО и УСН для ИП в 2021

Упрощенный режим налогообложения, наряду с ОСНО, являются самыми популярными режимами. Можно ли их законно совместить? 

Для ИП это невозможно, также как и юридические лица, такие как ООО, осуществить такое совмещение не могут. Возможен лишь переход на ОСНО с УСН 2021. 

Совмещение ОСНО и патента для ИП в 2021

Спецрежимы предлагаются предпринимателям и организациям для экономии на налогах и прочих платежах. В бизнесе иногда возникают ситуации, когда предприниматель ведет несколько видов деятельности, для каждого из которых выгодным становится отдельновзятый режим налогообложения, в том числе ОСН. При необходимости их можно совмещать. 

Законом разрешено совмещение ОСНО и патента (согласно гл. 26.5 НК РФ). Однако, следует учесть несколько нюансов. 

Если предприниматель применяет ОСН и ПСН, то необходимо раздельное ведение учета доходов и расходов. При этом для ОСН ИП формирует и сдает всю необходимую отчетность и ведет КУДиР. Для патента также необходимо ведение книги учета доходов, так как необходимо контролировать годовые доходы в связи с установленным лимитом до 60 млн рублей.

Также ограничена средняя численность сотрудников на период действия патента - их количество не должно превышать 15 человек, включая сотрудников, работающих на ОСН. Если действие патента было остановлено в связи с преодолением лимитов, ИП обязан в течение 10 дней подать в ФНС заявление, после чего продолжает работу на общей системе. Период деятельности на ОСН начинается с момента начала действия патента. 

1. Учет доходов и расходов. ИП на ПСН определяет доходы от реализации, основываясь на ст. 249 НК РФ, запись ведется в книге учета доходов. 

ИП на ОСН определяют доход и расходы с целью расчета НДФЛ кассовым методом, фиксация осуществляется в КУДиР. Доход для учета не включает в себя НДС и налоговые вычеты. 

2. Учет НДС. В случае совмещения ОСН и ПСН есть необходимость раздельного учета НДС для определени налога к вычету по общей системе налогообложения. При этом НДС по товарам и услугам, используемым для ОСН, учитываются к вычету на общих основаниях, а НДС, который относится к ПСН уже включен в цену товара или услуги. 

При этом ИП должен распределить товары между видами деятельности, учитывая выручку на каждом из режимов. Это должно быть прописано в учетной политике предпринимателя и зависеть от выручки. Процентное соотношение определяется не учитывая сумм НДС. 

По ОСНО НДС учитывается в книгах покупок и продаж. При этом в книге покупок необходимо рассчитывать налоговые вычеты по НДС, а в книге продаж - НДС к уплате. Далее сведения переносятся в декларацию по НДС, которую предприниматель ежеквартально направляет в ФНС. 

3. Страховые взносы. Предприниматель на ПСН уплачивает взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование на сотрудников и себя, однако снизить стоимость патента на эту сумму не может. В отличие от этого, ИП на ОСН может учитывать страховые взносы в профессиональном налоговом вычете. В него также включаются взносы на травматизм и профзаболевания. 

При этом стоит отметить, что предприниматель можно на общей системе налогообложения иметь два патента, если оба выданы на различные виды деятельности.